国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
国税发 [2009] 32号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻全国税务工作会议精神，落实税务总局关于进一步做好税收征管工作的要求，切实加强非居民税收管理，进一步提高非居民税收管理质量和效率，现就有关问题通知如下：
一、提高认识，实行专业化管理机制
随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。
非居民税收管理对象为外国居民，税源跨国（境）流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理政策性、时效性和专业性较强。各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险。
二、突出重点，加大税收管理力度
2008年以来，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民税收管理，税务总局建立了非居民企业所得税申报制度，颁布了非居民承包工程作业和提供劳务税收管理办法，出台了非居民企业所得税源泉扣缴管理办法、汇算清缴管理办法及工作规程，并明确了有关政策，各地应认真抓好上述措施的贯彻落实工作。
（一）做好非居民企业所得税申报及汇算清缴工作。2009年是税务部门对非居民企业所得税实行独立申报和汇算清缴制度的第一年。做好非居民企业所得税纳税申报和汇算清缴，是一项涉及面广、政策性强的常规性基础工作，是征纳双方落实非居民企业所得税法律法规的具体体现，是确保税收收入及时足额入库的有效手段，且关系到纳税评估、税务审计以及反避税工作的深入开展。对此，各级税务机关要落实好《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕 11号）文件精神，规范日常管理，加强纳税服务，指导一线税收管理人员和辅导纳税人做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，防范欠税，不断提高纳税申报和汇算清缴工作质量。
（二）加强非居民承包工程和提供劳务税收管理。为规范和加强非居民承包工程和提供劳务税收管理，税务总局下发《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号），各地应抓好该办法的学习贯彻落实工作。要在全面加强非居民承包工程和提供劳务税收管理的基础上，结合本地实际，以重点建设项目为重点，突出抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作，力争使非居民承包工程和提供劳务的税收管理工作上一个新台阶。
（三）加强非居民企业所得税源泉扣缴工作。各地应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台帐和管理档案，追缴漏税。尤其是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应以被转让股权的境内企业为抓手，以税务变更登记为控制点，防范税收流失。各地国税局和地税局要按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知》（国税发〔2008〕120号）和《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2009〕50号）要求，抓好对所管辖企业所得税企业的源泉扣缴工作。
（四）做好对外支付税务证明管理工作。各地应按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）和《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税收收入流失，同时要方便支付人付汇。
（五）抓好税收收入预测分析工作。各地应建立非居民税收收入预测分析机制，季度终了后7日内向税务总局（国际税务司）上报《非居民企业所得税收入情况分析表》（见附件），分析收入增减原因，把握非居民税收收入变化规律。
（六）充分利用现代信息技术。各地应积极运用现代信息技术，尤其是要以现代信息技术为依托，做好非居民企业所得税纳税申报、源泉扣缴及汇算清缴工作，出具对外支付税务证明，以及获取相关部门涉税信息等工作。
（七）加强协调配合。各地国税局和地税局应加强协调配合，建立联合工作机制，确保非居民税收管辖权及纳税义务判定特别是常设机构确定上的一致性，联合出具对外支付税务证明，联合开展税务审计，提高非居民税收管理效率；各地应加强跨区域间的非居民税收管理协调配合力度，共同做好汇总申报纳税企业的税收管理，强化异地追缴税款的协助意识和工作力度，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务；加强与非居民税收管理有关的政府机关、相关部门的配合，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。
（八）开展非居民企业税收专项检查。2009年，税务总局把非居民企业纳入税收专项检查内容，各地应按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2009〕9号）要求，制定工作方案，抽调精干力量，抓好非居民企业税收检查，查处偷逃骗税行为。
三、加强调研，进一步完善政策和管理制度
各地税务部门应加强对非居民税收管理的调研力度，注意掌握纳税人的反映和意见，认真总结经验，把非居民税收管理中的成功经验、主要问题，及时反馈税务总局（国际税务司），为进一步完善非居民税收政策和管理制度提供素材。
四、强化培训，不断提高专业技能
针对非居民税收管理专业性强的特点，各地税务部门要按照总局税务人才培养战略，制定好非居民税收管理人才培训规划，有计划地培养人才，建立健全人才库；要进一步加大业务培训力度，注重加强专业技能的培训和岗位练兵，在实践中锻炼和培养人才，培养造就一支与非居民税收工作相适应的高素质的专业化税务人才队伍。
附件：非居民企业所得税收入统计分析表
二○○九年三月九日
甘肃省外商投资企业审批暂行办法
甘肃省人民政府
甘肃省外商投资企业审批暂行办法
（１９９２年８月７日 甘政发〔１９９２〕１６６号）
第一章 总则
第一条 为改善投资环境，提高办事效率，便于外商在我省投资举办外商投资企业，根据国家的法律、法规和有关政策，特制定本办法。
第二条 凡在我省申请设立的中外合资经营、中外合作经营企业、外资企业（以下简称外商投资企业），均适用本办法。
第三条 设立外商投资企业，应符合国家产业政策和投资导向，根据投资导向进行投资经营。
第四条 设立外商投资企业按下列程序进行：
１．报批项目建议书和可行性研究报告；
２．报批合同、章程；
３．颁发批准证书；
４．申请企业法人登记；
第二章 项目
第五条 项目建议书和可行性研究报告的审批部门是省计委、各地行署和州、市人民政府授权部门，省级厅、局以及省确定的开发小区管理委员会。
总投资在５００万美元以上的项目，由省计委审批。
总投资在５００万美元以下，资金、原材料、能源、进出口事宜不需省平衡的项目，可由各地行署、州、市人民政府授权部门和省级主管厅、局审批，报省计委备案。 省确定的开发小区管理委员会，可审批总投资在１０００万美元以下的项目。
总投资在１０００万美元以上的项目，由省计委初审后转报国家计委审批。
第六条 属省计委审批的一般项目，由申报者（合营中方）向主管部门和行业主管部门报送项目可行性研究报告。经主管部门和行业主管部门初审后，由主管部门转报省计委一式五份。外资企业由投资者本人或委托人直接向省经贸委申报申请书一式五份。涉及许可证和配额管理的项目，审批前应征得省经贸委的同意。特殊项目分别报批建议书和可行性研究报告。
第七条 主管部门在收到项目建议书和可行性研究报告后１０日内向省计委上报初审意见。行业主管部门在收到抄报的项目，可行性报告后１０日内，应向省计委送达同意或不同意的书面意见。超过１０日视为同意。
第八条 总投资在５０－１００万美元的项目，外部配套条件不需审批部门平衡解决的，可按本办法附件（一）的要求填报审批表和说明，经省级主管部门或州、市人民政府、地区行署审批，即作为立项文件，不再另行报批项目建议书和可行性研究报告。总投资在５０万美元以下，资金自行筹措平衡的项目，进一步简化审批手续，由申报人持合同、章程到政府外商投资管理部门申请领取批准证书后，即可直接办理工商登记注册，并向计划、经贸部门备案。
第九条 审批部门在收到必备文件后１０日内决定批准或不批准。特殊情况不能在上述时限内批复的，审批部门应提前告知申报者并向省外商投资管理办公室（以下简称外资办）备案。
第十条 项目审批部门要求项目申报者补充资料时，申报者不得拒绝提供。
第十一条 各地行署、州、市人民政府、省级厅、局，省确定开发小区管理委员会，在批准项目可行性报告后１０日内向省计委送达项目备案文件。省计委在收到备案文件１０日内，如有异议，可指定重审或撤销审批文件。
第十二条 省级以下审批部门不予批准的项目，申报者可要求省计委复审。省计委不予批准的项目，申报者可向省外资办要求复审。
第三章 审批
第十三条 外商投资企业应根据批准的可行性研究报告，编写合同、章程。
第十四条 总投资在１０００万美元以上项目的合同、章程由省经贸委初审后报对外经济贸易部审批。
总投资在５００万至１０００万美元项目的合同、章程由省经贸委审批，５００万美元以下项目的合同、章程委托各地行署、州、市人民政府和省级各部门，开发小区管理委员会审批。报省经贸委备案。
第十五条 审批中外合资、合作经营企业（以下简称合营企业），需报送的文件见附件（二）。
第十六条 审批外资企业需报送的文件见附件（三）。
第十七条 中外合资经营企业、中外合作经营企业的上报文件，由中方合营者向省经贸委和委托机关申报。
第十八条 省经贸委和委托机关收到全部文件１０日内批复合同、章程。委托机关审批的项目１０日内送达省经贸委备案。
第十九条 委托机关审批的外商投资项目文件应报省经贸委备查，省经贸委在收到文件１０日内未提出异议，视同认可。如发现问题，有权予以纠正。
第二十条 外商投资企业上报的文件，对缺少必要的文件和文件中的问题，省经贸委和委托机关将以《外商投资企业审批回执通知单》的形式，明确补报文件，上报文件中的问题逐项列明，通知项目单位或个人予以补充，审批期限按补足文件之日起重新计算。
第二十一条 由甘肃省经贸委审批合同、章程的外商投资企业，合同、章程批准后由省人民政府外资办在３日内颁发批准证书。由委托机关审批合同、章程的外商投资企业由省人民政府外资办或委托机关３日内颁发批准证书。
第四章 登记
第二十二条 外商投资企业应在项目可行性研究报告批准后，合同、章程批准之前，向省工商行政管理局预先单独申请企业名称登记。
第二十三条 外商投资企业申请企业法人登记，应向工商行政管理机关报送下列文件：
１．由董事长、副董事长签署的外商投资企业申请登记表；
２．由董事长、副董事长签署的外商投资申请书；
３．可行性研究报告及批准文件；
４．投资者合法开业证明和资信证明；
５．董事成员名单以及董事成员，正副总经理的委派（任职）文件和上述中方人员的身份证明；
６．合同、章程及批准文件；
７．批准证书副本。
８．其他国家法规规定的文件、证件。
第二十四条 上述文件经审核后，由省工商行政管理局３日内核发企业法人营业执照。
第五章 附则
第二十五条 台湾、港澳同胞和华侨投资举办的企业，均可参照本办法执行。
第二十六条 对本办法未列明的事项，按国家和本省的有关规定执行。
第二十七条 本办法由省人民政府外商投资管理办公室负责解释。
第二十八条 本办法从发布之日起施行。
附件（略）
